Powrót do bloga

Stawki VAT w gastronomii w 2025 roku

1. Poradniki / 3. Gastronomia

28 marca 2025 r.

Stawki VAT w gastronomii to nieodzowny element każdej restauracji. Konkretne dania i produkty muszą być sprzedawane z odpowiedniej wielkości podatkiem od towarów i usług (VAT). Odpowiedzialny za to jest restaurator. Musi on nie tylko ustalić odpowiednią stawkę VAT w karcie menu, ale również dopilnować, czy jest ona przestrzegana. Wszelkie zmiany wynikające ze zmieniających się ciągle ustaw muszą być wprowadzane w określonych terminach. Sprzedaż produktów i dań na błędnej stawce VAT naraża restauratora na kary pieniężne nałożone przez Urząd Skarbowy.

Spis treści

Najczęstsze stawki VAT w gastronomii
Stawka VAT 8%
Stawka VAT 23%
Stawka VAT 5%
Różnica między sprzedażą dań i produktów z odpowiednią stawką VAT a usługą gastronomiczną i usługa cateringową? – kiedy je stosować
Stawki VAT przy Usłudze gastronomicznej i usłudze cateringowej
Stawki VAT w gastronomii – podsumowanie

Najczęstsze stawki VAT w gastronomii

VAT 8%

Stawka VAT 8% w gastronomii jest to podstawowa stawka w restauracjach. Obejmuje ona wszystkie dania, które sporządzane są a następnie sprzedawane w lokalu gastronomicznym lub też dostarczane do domu klienta (z wyłączeniem dań, w których skład wchodzą owoce morza). VAT 8% obejmuje przystawki, zupy, dania główne, desery, ciasta.

VAT 23%

Stawka VAT 23% w gastronomii do druga powszechnie używana stawka VAT w restauracji. Obejmuje ona wszystkie gotowe napoje zimne (wody, soki, napoje gazowane, lemoniady, napoje mleczne), napoje gorące (kawa, herbata), alkohole (piwa, wódki, tequile, whisky, koniaki, brandy, drinki). Do stawki VAT zaliczają się również dania w skład, których wchodzi homar, ośmornice, różnego rodzaju skorupiaki, mięczaki, bezkręgowce wodne np. kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki a także kawior i jego substytuty.

Wyjątek stanowią:

Świeżo wyciskane soki owocowe
Soki, w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego, są wymienione w załączniku nr 10 do ustawy o VAT. Dlatego są opodatkowane stawką 8% w przypadku sprzedaży ich restauracji. Nie ma znaczenia, że podatnik kupuje go ze stawką 0%.

(…) po analizie treści załącznika nr 10 do ustawy o VAT stwierdzić należy, że napój sklasyfikowany do CN 20, o którym mowa we wniosku, mieści się w poz. 13 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, w której wymienione zostały przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin – z wyłączeniem produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2%.

A więc soki owocowe, które są na świeżo przygotowywane w restauracji z gotowych produktów będzie klasyfikowana do działu PKWiU 56 – Usługi związane z wyżywieniem, przy czym nie jest objęta wyłączeniem, o którym mowa w art. 41 ust. 12f pkt 1 ustawy o VAT (przedmiotowy sok jest napojem wymienionym w załączniku nr 10 do ustawy o VAT), dlatego też podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 12f ustawy o VAT w zw. z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146aa ust. 1 pkt 2 i ust. 1a ustawy o VAT.

Smoothie
Podobnie jak w przypadku świeżo wyciskanych soków na smoothie obowiązuje 8% stawka VAT. Ponieważ tego typu napoje możemy zaklasyfikować jako wymienione w załączniku nr 10 do ustawy o VAT. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w WIS z 19 stycznia 2021 r. (sygn. 0112-KDSL2-2.450.886.2020.6.IP).

(…) po analizie treści załącznika nr 10 do ustawy o VAT stwierdzić należy, że przedmiotowy napój – sklasyfikowany do CN 2202 – spełnia warunki, o których mowa w poz. 17 pkt 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, w której wymienione zostały m.in. napoje bezalkoholowe, w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego.

Tak więc, tak samo jak w przypadku soków smoothie jest klasyfikowane do działu PKWiU 56 – Usługi związane z wyżywieniem, przy czym nie jest objęta wyłączeniami, o których mowa w art. 41 ust. 12f ustawy o VAT (przedmiotowy towar jest napojem wymienionym w załączniku nr 10 do ustawy o VAT), dlatego też podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8%, na podstawie art. 41 ust. 12f ustawy o VAT w zw. z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT oraz art. 146aa ust. 1 pkt 2 i ust. 1a ustawy o VAT.

Shake i koktajle mleczne
Shake, czy też koktajl mleczny – czyli napoje przygotowywane na bazie mleka są klasyfikowane pod numerem CN 2202. Zdaniem organów są wymienione w załączniku nr 10 do ustawy o VAT, gdy nie zawierają ekstraktu kawy. W WIS z 2 lutego 2021 r. (sygn. 0112-KDSL1-2.450.854.2020.7.PS).

(…) po analizie treści załącznika nr 10 do ustawy o VAT stwierdzić należy, że przedmiotowy napój – sklasyfikowany do CN 2202 – spełnia warunki, o których mowa w poz. 17 pkt 1 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, w której wymienione zostały jogurty, maślanki, kefiry, mleko nieobjęte działem CN 04 – z wyłączeniem produktów zawierających kawę oraz jej ekstrakty, esencje lub koncentraty.

VAT 5%

Stawka VAT 5% obejmuje gotowe produkty i dania, które zostały przeznaczone do sprzedaży bezpośredniej i nie są powiązane z żadnymi dodatkowymi usługami zapewnionymi przez lokal gastronomiczny. Przykładowo stawką VAT 5% mogą zostać objęte soki sprzedawane w opakowaniach (nie są otwierane i serwowane przez kelnera).

Różnica między sprzedażą dań i produktów z odpowiednią stawką VAT a usługą gastronomiczną i usługa cateringową? – kiedy je stosować

Kiedy stosować usługę gastronomiczną lub usługę cateringową w restauracji? W restauracjach oprócz sprzedaży dań i napojów na konkretnych stawkach VAT (8%, 23%, 5%) możliwe jest użycie usługi gastronomicznej lub usługi cateringowej. Jest to jednak uwarunkowane konkretnymi zasadami.

Usługa Gastronomiczna
Organizując przyjęcie w restauracji, nie musisz osobno naliczać VAT na każdy wydany posiłek i napój. Zamiast tego możesz wystawić jeden paragon lub fakturę na usługę gastronomiczną, uwzględniając odpowiednie stawki VAT. Wszystkie przyjęcia i eventy, które organizowane są w lokalu gastronomicznym dla klienta lub firmy mogą zostać zafiskalizowane przy użyciu usługi gastronomicznej. Przykładowe rodzaje przyjęć: przyjęcie urodzinowe, baby shower, pempkowe, chrzciny, komunia, impreza firmowa, konferencja, szkolenie.

Usługa Cateringowa
Podobnie jak w przypadku usługi gastronomicznej wszystkie produkty i napoje dostarczone do klienta mogą zostać zafiskalizowane pod jedną zbiorczą nazwą usługi cateringowej. Różnica polega jednak na tym, że usługa ta realizowana jest poza restauracją we wskazanym miejscu przez klienta. Restauracja zapewnia w tym wypadku wyżywanie, obsługę oraz odpowiednią zastawę stołową a czasami i nawet sprzęt (podgrzewacze gastronomiczne, ekspres cateringowy).

Stawki VAT przy usłudze gastronomicznej i usłudze cateringowej

Usługa gastronomiczna
W usłudze gastronomicznej występują dwa rodzaje stawek VAT:
VAT 8% – W tej stawce VAT zaliczają się wszystkie dania (w wyłączeniem dań z owocami morza) oraz świeżo wyciskane soki, smoothie, shake’i.
VAT 23% – Ta stawka VAT obejmuje napoje zimne i gorące oraz dania zawierające owoce morza i ich pochodne.

Przykład:
Twoja restauracja zorganizowała przyjęcie urodzinowe dla klienta. Całe pomieszczenie zostało zarezerwowane na to jedno konkretne wydarzenie. W trakcie uroczystości podawane są dania i napoje. Na koniec przyjęcia kiedy przychodzi do rozliczenia, możesz zamiast nabijać każde wydane danie i napój pojedynczo na rachunek podzielić sprzedane produkty odpowiednio według stawek VAT i z tym podziałem stworzyć jedną pozycję o nazwie Usługa gastronomiczna 8% oraz Usługa gastronomiczna 23%.

Usługa cateringowa
W usłudze cateringowej rozróżniamy dwa rodzaje stawek VAT
VAT 8% – W tej stawce VAT zaliczają się wszystkie dania (w wyłączeniem dań z owocami morza) oraz świeżo wyciskane soki, smoothie, shake’i.
VAT 23% – Ta stawka VAT obejmuje napoje zimne i gorące oraz dania zawierające owoce morza i ich pochodne. Dochodzą jednak tutaj wszelkie opłaty wynikające z dostarczenia zastawy stołowej i sprzętu.

Przykład:
Twoja restauracja zorganizowała catering w firmie klienta. Zaadoptowałeś do tego celu jedno z pomieszczeń w budynku firmowym. Dostarczyłeś jedzenie i napoje. Zapewniłeś sprzęt oraz obsługę całego wydarzenia. Po wykonanej usłudze wystawiasz fakturę i zamiast uwzględniać na niej każde wydane danie i napój pojedynczo możesz skorzystać i wstawić dwie pozycje Usługę cateringową 8% oraz Usługę cateringową 23%.

Dzięki tym zabiegom rozliczenie będzie prostsze, a wszystko zgodne z przepisami!

Stawki VAT w gastronomii – podsumowanie

Podsumowując, znajomość stawek VAT w gastronomii jest kluczowa dla prawidłowego zarządzania lokalem gastronomicznym. Wiedza o obowiązujących zmianach podatkowych stanowi bowiem podstawę do właściwego prowadzenia księgowości w restauracji.

Aby Ci ułatwić rozeznanie w stawkach VAT, przygotowaliśmy specjalną tabelkę: